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一、企业储备存货的动因 存货是指企业在生产经营过程中为销售或耗用而储存的各种有形资产。存货包括各种原材料、燃料、包装物、低值易耗品、委托加工材料、在产品、产成品和库存商品等。 （一）保证生产或销售的经营需要 实际上，企业很少能做到随时购入生产或销售所需的各种物资，即使是市场供应充足、计划控制十分严密的物资也是如此。因为，市场供应有可能断档，运输途中也会出现故障，计划也有可能失误。 （二）增加生产经营弹性 如原材料存货可以增加企业采购弹性，如果没有它，企业的原材料采购必须严格地与生产保持高度一致；处于不同生产阶段不同的存货有助于企业的生产协调与资源利用；产成品存货也可以使企业在生产安排和市场营销方面具有弹性。 （三）出于优惠价格的考虑 一般来讲，零购物资的价格往往较高，而整批购买物资在价格上常有优惠。但是，过多的存货需要占用较多的资金和承担较多的资本成本，并且会增加包括仓储费、保险费、维护费和管理人员工资在内的各项开支。 二、存货的种类和特点 存货包括原材料、半成品和产成品三大类，主要特点有： （1）量大，并随着生产和销售因素的影响而变动。 （2）存货资金的占用形态随着生产过程而改变。 （3）一次回收，有些生产的消耗，一并在销货后一次收回。 （4）与固定资产相比，其周转期较短。 三、存货对现金流量的影响 存货占企业流动资产较大的一部分，它的占用量对企业资金的管理是财务管理的重要方面。所以，存货管理的数量管理不是财务管理的重点，财务部门更关心存货的平均存量，并根据企业资金和生产状况，确定其存货供应的间隔其和最合理的存货储存量。 四、存货管理的方法 （一）ABC分析法 1、涵义：ABC分类管理就是按照一定的标准，将企业的存货划分为A、B、C三类，分别实现分品种重点管理、分类别一般控制和按总额灵活掌握的存货管理方法。它是一种统计方法，按照一定的要求，对存货进行分析排队，确定管理重点和管理技术，从而确定最有效的存货管理方法。 2、分类的标准。分类的标准主要有两个：一是金额标准，二是品种数量标准。其中金额标准是最基本的，品种数量标准仅作为参考。A类存货的特点是金额巨大，但品种数量较少；B类存货金额一般，品种数量相对较多；C类存货品种数量繁多，但价值金额却很小。其次，根据上述标准对A、B、C三类存货进行具体划分。最后，在对存货进行ABC分类的基础上，企业应分清主次，采取相应的对策进行有效的管理、控制。 （二）经济批量法 1、含义：经济进货批量是指能够使一定时期存货的总成本达到最低点的进货数量。决定存货经济进货批量的成本因素主要包括变动性进货费用（简称进货费用）、变动性储存成本（简称储存成本）以及允许缺货时的缺货成本。不同的成本项目与进货批量呈现着不同的变动关系。因此存在一个最佳的进货批量，使成本总和保持最低水平。它是在合理预测的基础上，根据一定时期企业存货需求量来确定成本最低的存货采购量的方法。 2、基本假设 基本模型有下列假设条件：（1）企业能够及时补充存货，即需要订货时便可立即取得存货；（2）能集中到货，而不是陆续入库；（3）不允许缺货，即无缺货成本， 实行数量折扣条件下，存货进价成本已经与进货数量的大小有了直接的联系，属于决策的相关成本。进货企业对经济进货批量的确定，除了考虑进货费用与储存成本外，还应考虑存货的进价成本。 允许缺货的情况下，企业对经济进货批量的确定，就不仅要考虑进货费用与储存费用，而且还必须对肯的缺货成本加以考虑，即能够使三项成本总和最低的批量便是经济进货批量。 3、存货储备的成本 与存货储备有关的成本主要包括 （1）取得成本。取得成本是指为取得某种存货而支出的成本，通常用 来表示。其下又可进一步分为订货成本和购置成本。 订货成本。订货成本是指取得存货订单的成本，如办公费、邮资、电报、电话等费用支出。订货成本有一部分与订货次数无关，如常设采购机构的基本
开支等，称为订货的固定成本，用 表示。另一部分与订货次数有关，如差旅费、邮资等，称为订货的变动成本。每次订货的变动成本用 表示；订货次数等于存货年需求量 与每次进货量之商。订货成本的计算公式为： 购置成本。购置成本是指存货本身的价值，一般用数量与单价的乘积来确定。如果年需要量用
订货成本加入购置成本，就等于存货的取得成本。其公式可表达为： （2）储存成本。即企业为持有存货而发生的费用，主要包括：存货资金占用费（以贷款购买存货的利息成本）或机会成本（以现金购买存货而同时损失的证券投资收益等）、仓储费用、保险费用、存货残损霉变损失等。 储存成本可以分为固定成本和变动成本。固定成本与存货数量的多少无关，如仓库折旧、仓库职工的固定工资等。变动成本与存货的数量有关，如存货资金的应计利息、存货的破损和变值损失、存货的保险费用等。 （3）缺货成本。指因存货不足而给企业造成的停产损失、延误发货的信誉损失及丧失销售机会的损失等。如果生产企业以紧急采购代用材料解决库存材料中断之急，那么缺货成本表现为紧急采购代用材料所增加的购入成本。 4、经济订货批量法的扩展模型 经济订货批量法的基本模型是在前述各假设条件下建立的，但实现生活中能够满足这些假设条件的情况十分罕见。为使模型更接近于实际情况，具有较高的可用性，现放宽部分假设，以探讨下列问题。 （1）订货提前期。一般情况下，企业的存货不能做到随用随时补充，因此不能等存货用完了再去订货，而需要在没有用完时提前订货。在提前订货的情况下，企业再次发出订货单时，尚有存货的库存量，称为再订货点， （2） 存货陆续供应和使用。经济订货批量法的基本模型假设存货一次全部入库，故存货增加时存量变化为一条垂直的直线。事实上，各批存货可能陆续入库，使存量继续增加。尤其是产成品入库和在产品转移，几乎总是陆续供应和陆续耗用的。在这种情况下，需要对基本模型做一些修改。 （3）保险储备（选修内容）。经济订货批量的基本模型假定存货的供需稳定且确知，即每日需求量不变，交货时间也固定不变。实际上，每日需求量可能变化，交货时间也可能变化。按照某一订货批量和再订货点发出订单后，如果需求增大或送货延误，就会发生缺货或供货中断。为防止由此造成的损失，就需要多储备一些存货以备应急之需，称为保险储备。保险储备正常情况下不动用，只有当存货过量使用或送货延误时才动用。 建立保险储备，固然可以使企业避免缺货或供应中断造成的损失，但存货平均储备量加大去会使储备成本升高。研究保险储备的目的，就是要找出合理的保险储备量，使缺货或供应中断损失和储备成本之和最小。方法上可先计算出各不同保险储备量的总成本，然后再对总成本进行比较，选定其中最低的。 |
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西藏民族学院 财经学院 会计教研室编制 |
